中华东说念主民共和国升值税法萝莉

　　（2024年12月25日第十四届寰宇东说念主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

　　目次

　　第一章总则

　　第二章税率

　　第三章应纳税额

　　第四章税收优惠

　　第五章征收惩处

　　第六章附则

　　第一章总则

　　第一条为了健全成心于高质地发展的升值税轨制，范例升值税的征收和交纳，保护纳税东说念主的正当权力，制定本法。

　　第二条升值税税收职业应当贯彻落实党和国度阶梯场地策略、方案部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条在中华东说念主民共和国境内（以下简称境内）销售货色、服务、无形钞票、不动产（以下称应税往来），以及洋货色的单元和个东说念主（包括个体工商户），为升值税的纳税东说念主，应当依照本法公法交纳升值税。

　　销售货色、服务、无形钞票、不动产，是指有偿转让货色、不动产的悉数权，有偿提供服务，有偿转让无形钞票的悉数权或者使用权。

　　第四条在境内发生应税往来，是指下列情形：

　　（一）销售货色的，货色的起运地或者所在地在境内；

　　（二）销售或者租出不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；

　　（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东说念主；

　　（四）除本条第二项、第三项公法外，销售服务、无形钞票的，服务、无形钞票在境内耗尽，或者销售方为境内单元和个东说念主。

　　第五条有下列情形之一的，视同应税往来，应当依照本法公法交纳升值税：

　　（一）单元和个体工商户将自产或者交付加工的货色用于集体福利或者个东说念主耗尽；

　　（二）单元和个体工商户无偿转让货色；

　　（三）单元和个东说念主无偿转让无形钞票、不动产或者金融商品。

　　第六条有下列情形之一的，不属于应税往来，不征收升值税：

　　（一）职工为受雇单元或者老板提供获得工资、报酬的服务；

　　（二）收取行政治业性收费、政府性基金；

　　（三）依照法律公法被征收、征用而获得赔偿；

　　（四）获得进款利息收入。

　　第七条升值税为价外税，应税往来的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的公法在往来凭证上单独列明。

　　第八条纳税东说念主发生应税往来，应当按照一般计税模范，通过销项税额抵扣进项税额诡计应纳税额的样式，诡计交纳升值税；本法另有公法的除外。

　　小范围纳税东说念主不错按照销售额和征收率诡计应纳税额的肤浅计税模范，诡计交纳升值税。

　　中外互助开采海洋石油、自然气升值税的计税模范等，按照国务院的臆测公法履行。

　　第九条本法所称小范围纳税东说念主，是指年应征升值税销售额未罕见五百万元的纳税东说念主。

　　小范围纳税东说念主司帐核算健全，冒昧提供准确税务贵寓的，不错向控制税务机关办理登记，按照本法公法的一般计税模范诡计交纳升值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小范围纳税东说念主的标准作出调理，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第二章税率

　　第十条升值税税率：

　　（一）纳税东说念主销售货色、加工修理修配服务、有形动产租出服务，洋货色，除本条第二项、第四项、第五项公法外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税东说念主销售交通运载、邮政、基础电信、建筑、不动产租出服务，销售不动产，转让地盘使用权，销售或者入口下列货色，除本条第四项、第五项公法外，税率为百分之九：

　　1.农家具、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、凉气、开水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；

　　3.史籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　（三）纳税东说念主销售服务、无形钞票，除本条第一项、第二项、第五项公法外，税率为百分之六。

　　（四）纳税东说念主出口货色，税率为零；国务院另有公法的除外。

　　（五）境内单元和个东说念主跨境销售国务院公法范围内的服务、无形钞票，税率为零。

　　第十一条适用肤浅计税模范诡计交纳升值税的征收率为百分之三。

　　第十二条纳税东说念主发生两项以上应税往来波及不同税率、征收率的，应当永诀核算适用不同税率、征收率的销售额；未永诀核算的，从高适用税率。

　　第十三条纳税东说念主发生一项应税往来波及两个以上税率、征收率的，按照看税往来的主要业务适用税率、征收率。

　　第三章应纳税额

　　第十四条按照一般计税模范诡计交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照肤浅计税模范诡计交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　洋货色，按照本法公法的构成计税价钱乘以适用税率诡计交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和耗尽税；国务院另有公法的，从其公法。

　　第十五条境外单元和个东说念主在境内发生应税往来，以购买方为扣缴义务东说念主；按照国务院的公法交付境内代理东说念主陈述交纳税款的除外。

　　扣缴义务东说念主依照本法公法代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率诡计应扣缴税额。

　　第十六条销项税额，是指纳税东说念主发生应税往来，按照销售额乘以本法公法的税率诡计的升值税税额。

　　进项税额，是指纳税东说念主购进货色、服务、无形钞票、不动产支付或者包袱的升值税税额。

　　纳税东说念主应当凭法律、行政法规或者国务院公法的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条销售额，是指纳税东说念主发生应税往来获得的与之关联的价款，包括货币和非货币表情的经济利益对应的通盘价款，不包括按照一般计税模范诡计的销项税额和按照肤浅计税模范诡计的应纳税额。

　　第十八条销售额以东说念主民币诡计。纳税东说念主以东说念主民币除外的货币结算销售额的，应当折合成东说念主民币诡计。

　　第十九条发生本法第五条公法的视同应税往来以及销售额为非货币表情的，纳税东说念主应当按照阛阓价钱详情销售额。

　　第二十条销售额彰着偏低或者偏高且无高洁情理的，税务机关不错依照《中华东说念主民共和国税收征收惩处法》和臆测行政法规的公法坚毅销售额。

　　第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东说念主不错按照国务院的公法聘请结转下期不时抵扣或者肯求退还。

　　第二十二条纳税东说念主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　（一）适用肤浅计税模范计税表情对应的进项税额；

　　（二）免征升值税表情对应的进项税额；

　　（三）非平方耗费表情对应的进项税额；

　　（四）购进并用于集体福利或者个东说念主耗尽的货色、服务、无形钞票、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并径直用于耗尽的餐饮服务、住户日燕服务和文娱服务对应的进项税额；

　　（六）国务院公法的其他进项税额。

　　第四章税收优惠

　　第二十三条小范围纳税东说念主发生应税往来，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本法公法全额诡计交纳升值税。

　　前款公法的起征点标准由国务院公法，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条下列表情免征升值税：

　　（一）农业分娩者销售的自产农家具，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及关联时期培训业务，家禽、牲口、水天真物的配种和疾病防治；

　　（二）医疗机构提供的医疗服务；

　　（三）古旧史籍，当然东说念主销售的我方使用过的物品；

　　（四）径直用于科学商榷、科学查验和涵养的入口仪器、开拓；

　　（五）番邦政府、外洋组织无偿调停的入口物质和开拓；

　　（六）由残疾东说念主的组织径直入供词残疾东说念主专用的物品，残疾东说念主个东说念主提供的服务；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东说念主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；

　　（八）学校提供的学历熟练服务，学生半工半读提供的服务；

　　（九）挂牵馆、博物馆、文化馆、文物保护单元惩处机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化四肢的门票收入，宗教局势举办文化、宗教四肢的门票收入。

　　前款公法的免税表情具体标准由国务院公法。

　　第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对复旧小微企业发展、扶抓要点产业、饱读舞立异创业劳动、公益功绩捐赠等情形不错制定升值税专项优惠策略，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对升值税优惠策略应时开展评估、调理。

　　第二十六条纳税东说念主兼营升值税优惠表情的，应当单独核算升值税优惠表情的销售额；未单独核算的表情，不得享受税收优惠。

　　第二十七条纳税东说念主不错毁掉升值税优惠；毁掉优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小范围纳税东说念主除外。

　　第五章征收惩处

　　第二十八条升值税纳税义务发生时辰，按照下列公法详情：

　　（一）发生应税往来，纳税义务发生时辰为收讫销售款项或者获得销售款项提真金不怕火凭证确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

　　（二）发生视同应税往来，纳税义务发生时辰为完成视同应税往来确当日。

　　（三）洋货色，纳税义务发生时辰为货色报关入口确当日。

　　升值税扣缴义务发生时辰为纳税东说念主升值税纳税义务发生确当日。

　　第二十九条升值税纳税地点，按照下列公法详情：

　　（一）有固定分娩谋划局势的纳税东说念主，应当向其机构所在地或者居住地控制税务机关陈述纳税。总机构和分支机构不在合并县（市）的，应当永诀向各自所在地的控制税务机关陈述纳税；经省级以上财政、税务控制部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的控制税务机关陈述纳税。

　　（二）无固定分娩谋划局势的纳税东说念主，应当向其应税往来发生地控制税务机关陈述纳税；未陈述纳税的，由其机构所在地或者居住地控制税务机关补纳税款。

　　（三）当然东说念主销售或者租出不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生地控制税务机关陈述纳税。

　　（四）洋货色的纳税东说念主，应当按照海关公法的地点陈述纳税。

　　（五）扣缴义务东说念主，应当向其机构所在地或者居住地控制税务机关陈述交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税往来发生地控制税务机关陈述交纳扣缴的税款。

　　第三十条升值税的计税时期永诀为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东说念主的具体计税时期，由控制税务机关根据纳税东说念主应纳税额的大小永诀坚毅。时频频发生应税往来的纳税东说念主，不错循序纳税。

　　纳税东说念主以一个月或者一个季度为一个计税时期的，自期满之日起十五日内陈述纳税；以旬日或者十五日为一个计税时期的，自次月一日起十五日内陈述纳税。

　　扣缴义务东说念主解缴税款的计税时期和陈述纳税期限，依照前两款公法履行。

　　纳税东说念主洋货色，应当按照海关公法的期限陈述并交纳税款。

　　第三十一条纳税东说念主以旬日或者十五日为一个计税时期的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政法规对纳税东说念主预缴税款另有公法的，从其公法。

　　第三十二条升值税由税务机关征收，洋货色的升值税由海关代征。

　　海关应当将代征升值税和货色出口报关的信息提供给税务机关。

　　个东说念主佩戴或者递送进境物品升值税的计征成见由国务院制定，报寰宇东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条纳税东说念主出口货色或者跨境销售服务、无形钞票，适用零税率的，应当向控制税务机关陈述办理退（免）税。出口退（免）税的具体成见，由国务院制定。

　　第三十四条纳税东说念主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效用。

　　国度积极扩充使用电子发票。

　　第三十五条税务机关与工业和信息化、公安、海关、阛阓监督惩处、东说念主民银行、金融监督惩处等部门成立升值税涉税信息分享机制和职业配合机制。

　　臆测部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，复旧、协助税务机关开展升值税征收惩处。

　　第三十六条升值税的征收惩处依照本法和《中华东说念主民共和国税收征收惩处法》的公法履行。

　　第三十七条纳税东说念主、扣缴义务东说念主、税务机关偏激职业主说念主员违抗本法公法的，依照《中华东说念主民共和国税收征收惩处法》和臆测法律、行政法规的公法根究法律使命。

　　第六章附则

　　第三十八条本法自2026年1月1日起履行萝莉。《中华东说念主民共和国升值税暂行条例》同期废止。